Verpachte grond geruisloos naar de man/vrouw-maatschap

De Hoge Raad beslist dat de toetreding tot de maatschap fiscaal geruisloos moet plaatsvinden. De belastingaanslagen zijn vervallen, de maatschap bouwde een bescheiden feestje.

Wat zit hier achter?
Vroeger – vóór 2001 – was de verpachte landbouwgrond nog privévermogen van de zussen. Met de Belastingherziening 2001 is dat veranderd. Toen is besloten dat vermogen dat iemand aan het bedrijf van zijn of haar partner in gebruik geeft, in dit geval landbouwgrond, hetzelfde belast moet worden als ondernemingsvermogen. Hiervoor is de terbeschikkingsstellingsregeling in de wet opgenomen. Gevolg is in de eerste plaats dat de ontvangen pachtsommen in Box 1 zijn belast. Tweede gevolg is dat bij een latere verkoop of het einde van de terbeschikkingstelling de waardestijging van de landbouwgronden (sinds 1-1-2001) belast is.

Wat gebeurde er nu bij deze twee zussen?
Toen ze toetraden tot de maatschap zijn hun landbouwgronden van de terbeschikkingstellingsregeling naar een onderneming overgegaan. Omdat de terbeschikkingstellingsregeling dan eindigt, zou over de meerwaarde van de landbouwgronden (sinds 1-1-2001) moeten worden afgerekend, overigens zonder recht op de landbouwvrijstelling.

Wat oordeelde de Hoge Raad?
De wet kent voor de ‘eindafrekening’ een escape. Om de ontwikkeling van het ondernemerschap niet te hinderen mag er fiscaal geruisloos worden doorgeschoven naar de onderneming. Dit betekent dat de landbouwgronden voor de boekwaarde op de ondernemingsbalans worden opgenomen. De afrekening over de meerwaarden vervalt niet, maar wordt naar de toekomst verschoven. De Belastingdienst was van mening dat deze doorschuifregeling niet voor deze situatie was geschreven. De Hoge Raad vindt dit veel te beperkt en past de doorschuiving alsnog toe.

Is dit ook voor u interessant?
Als u nog geen vennoot bent in een man/vrouw-firma, maar wel landbouwgronden aan uw echtgenoot in gebruik heeft gegeven, dan is er best kans dat u ook te maken heeft met deze terbeschikkingstellingsregeling. Bijvoorbeeld wanneer u als echtgenote van een landbouwer percelen grond van uw ouders heeft geërfd. Of wanneer u in het verleden in privé landbouwgronden heeft gekocht, die uw echtgenoot nu in zijn bedrijf gebruikt. Gaat u nu een man/vrouw-firma aan, dan kunt u de landbouwgronden geruisloos op uw ondernemingsbalans plaatsen. U heeft dan veel meer fiscale faciliteiten en mogelijkheden bij een toekomstige bedrijfsopvolging.

Spreekt de fiscale ruimte van een man/vrouw-firma u aan, neem dan contact met ons op. Een man/vrouw-firma heeft meer gevolgen dan alleen deze geruisloze doorschuiving, laat u hierover goed adviseren! Met 28 vestigingen is Alfa overal dichtbij.

Alfa is kennispartner van Melkvee.nl, het online platform voor melkveehouders. Wekelijks presenteren wij u het laatste nieuws op onze partnersite.