Boxhoppen ook interessant voor u?

De belastingheffing in box 3 over uw vermogen bedraagt 30% van 4%; per saldo bedraagt de heffing dus 1,2% over uw vermogen. Afhankelijk van de samenstelling van uw huishouding en uw leeftijd gelden hierbij enkele vrijstellingen. De hoogte van uw box-3-vermogen is inmiddels bepalend voor de meeste toeslagen (zorgtoeslag, huurtoeslag en kindgebonden budget) en – indien van toepassing – uw eigen bijdrage in een AWBZ-instelling.

Agrarische bedrijfsoverdracht
Ook in situaties van bedrijfsoverdracht moet goed bekeken worden waar het hiermee gemoeide vermogen fiscaal slim wordt ondergebracht. Bij agrarische bedrijfsoverdracht blijft vaak een overnameschuld staan tussen de ouders en hun opvolger. Bij de opvolger is dit gewoon een zakelijke lening, waarvan de rente aftrekbaar is. Bij de ouders valt deze schuld onder de vermogensrendementsheffing van box 3. Dit betekent dat het vermogen op papier heel hoog is, terwijl het niet zelden de bedoeling is dat de schuld uiteindelijk (gedeeltelijk) wordt kwijtgescholden.

Voorwaarden verschuiving naar box 1
Soms kan een dergelijke vordering worden doorgeschoven van box 3 naar box 1 (inkomen). De wetgever trekt bepaalde situaties namelijk gelijk met ondernemerschap (pseudo-ondernemerschap). Een geldlening/schuldvordering uit box 3 kan uit deze box verdwijnen als wordt voldaan aan de volgende voorwaarden:

de schuldvordering op de IB-ondernemer is onder zodanige voorwaarden aangegaan dat deze in feite functioneert als eigen vermogen;de vergoeding is winstafhankelijk.

Bijkomend voordeel van box 1 is dat een afboeking ten laste van het inkomen kan worden gebracht. Echter, alhoewel de voorwaarden van een lening binnen de familie over het algemeen wat mogen afwijken van de zakelijke normen – zonder dat zij daarbij gelijk worden aangemerkt als eigen vermogen of als ‘onzakelijk’– zijn hier wel grenzen aan gesteld. In principe mag u met overtollige liquide middelen namelijk niet boxhoppen van box 1 naar box 3. Wél kunt u met privéverkopen en -aankopen rekening houden met de peildatum van 1 januari.

Beredeneerd schuiven met vermogen
Maak in overleg met uw adviseur een weloverwogen keuze om (waar mogelijk) al dan niet te schuiven met vermogen binnen de boxen. Structureel overtollige liquiditeiten in de onderneming behoren tot het privévermogen en de vrijstellingen in box 3 moeten optimaal worden benut! Het is dus zeker de moeite waard om hier met enige regelmaat naar te (laten) kijken.

Voor meer informatie kunt u gerust contact met ons opnemen. Monique Bieleman, Belastingadviseur, 088 2532850, mbieleman@alfa.nl. Alfa heeft 27 vestigingen in Nederland www.alfa.nl