GLB 2015: toeslagrechten verkopen of inschrijven bij de KvK?

De voormalig landbouwer die zijn landbouwgrond verhuurt, kan eigenaar zijn van toeslagrechten. Hij wordt niet aangemerkt als actief ondernemer, omdat hij geen arbeid verricht met het oog op het behalen van inkomen. Zijn landbouwgrond is belast in box 3 en hij betaalt 1,2% belasting over de waarde van deze grond. De uitbetaling van toeslagrechten is geen belast inkomen. Blijft deze situatie onveranderd, dan vervallen de toeslagrechten en komen er geen betalingsrechten voor in de plaats.

Belastingdienst op het vinkentouw
Inschrijving als landbouwer bij de Kamer van Koophandel lijkt een simpele oplossing om betalingsrechten te krijgen. De Belastingdienst kan deze gelegenheid echter aangrijpen om anders tegen de fiscale positie aan te kijken. Hierdoor kan de grond verhuizen van box 3 naar box 1, waarmee van vermogensrendementheffing naar een resultaat uit een werkzaamheid wordt gegaan. Met een resultaat uit een werkzaamheid worden de gezamenlijke voordelen bedoeld, die behaald zijn met de werkzaamheden aan de grond. Hiervoor moet een administratie worden bijgehouden. Dat is een administratieve last die het voordeel afroomt. De landbouwgrond komt op een balans te staan en de waardeveranderingen ervan maken deel uit van het resultaat. Dit alles is lastig, maar niet onoverkomelijk.

Landbouwvrijstelling niet van toepassing
De waardestijging van landbouwgrond zit in het resultaat. Bij de bepaling van het belaste resultaat uit een werkzaamheid geldt de landbouwvrijstelling niet. Als je dus inschrijft als actief landbouwer met 5 ha grond, dan kan een waardestijging een behoorlijke winst opleveren. Stel dat de grond na 10 jaar wordt verkocht en dat de prijs per ha € 10.000 is gestegen. In dat geval wordt € 50.000 van de opbrengst belast als inkomen in box 1. Afhankelijk van het overige inkomen in box 1 kan de inkomstenbelasting hierover oplopen tot (maximaal) € 26.000.

Eerst rekenen
Ga eerst rekenen voordat u zich laat inschrijven bij de Kamer van Koophandel. Laat u daarin bijstaan door een belastingadviseur die specialist is op agrarisch gebied. Samen kunt u uw situatie in cijfers vangen, waardoor duidelijk is wat straks voor u de beste keuze is.

Ton Knoef | Belastingadviseur Alfa Accountants en Adviseurs Alfa heeft 27 vestigingen in Nederland. www.alfa.nl