Belastingplan 2014: meer belastingvrij schenken aan kinderen
Schenkbelasting
Ouders hebben de mogelijkheid om aan hun kinderen belastingvrij te schenken. Het schenken met de warme hand wordt daarbij als prettiger ervaren dan schenken met de koude hand. Daarin zit de trots van de ouder om een schenking te kunnen doen en de vreugde bij het kind om een schenking te ontvangen. In de Successiewet 1956 is vastgelegd hoe de heffing van onder andere schenkbelasting moet plaatsvinden. Hierin zijn ook bepalingen opgenomen wanneer en onder welke voorwaarden een vrijstelling van toepassing is. In principe wordt een schenking belast met schenkbelasting. Gelukkig kan deze heffing van schenkbelasting aanzienlijk worden beperkt door vrijstellingen toe te passen.
Vrijstellingen
Afhankelijk van de familieband die er bestaat tussen de schenker en de ontvanger zijn er verschillende vrijstellingen van toepassing. De hieronder genoemde vrijstellingsbedragen zijn van toepassing in 2013. Deze vrijstellingsbedragen worden jaarlijks aangepast door middel van een inflatiecorrectie.
Zo kennen we de jaarlijkse vrijstelling tussen ouder en kind die € 5.141 groot is. Daarnaast kennen we de eenmalig verhoogde vrijstelling van € 24.676. Er kan alleen een beroep worden gedaan op deze vrijstelling bij schenking aan kind tussen 18 en 40 jaar. De jaarlijkse vrijstelling en de eenmalig verhoogde vrijstelling mogen niet in hetzelfde jaar worden toegepast.
Eenmalige vrijstelling verhoogd
Sinds 2010 is de eenmalig verhoogde vrijstelling extra verhoogd. Deze bedraagt nu geen € 24.676 meer, maar € 51.407. Deze extra verhoogde vrijstelling is alleen van toepassing als er wordt voldaan aan de zogenoemde bestedingsvoorwaarde. Deze voorwaarde houdt in dat de schenking moet worden gebruikt voor de eigen woning. Het geld moet dus worden aangewend voor de aanschaf, de verbetering of het onderhoud aan de eigen woning. Ook de afkoop van het recht van erfpacht, opstal of beklemming valt hieronder. Later is ingevoerd dat de extra verhoogde vrijstelling ook van toepassing is als de schenking wordt gebruikt om de eigenwoningschuld (gedeeltelijk) af te lossen.
Bestedingsvoorwaarde
De bestedingsvoorwaarde zoals hierboven omschreven heeft enige toelichting nodig. Wanneer een ouder zijn kind een schenking doet van € 51.407, moet dit kind de schenking weliswaar gebruiken voor de eigen woning, maar niet voor het gehele bedrag. Voor de eenmalig verhoogde vrijstelling van € 24.676 geldt de bestedingsvoorwaarde namelijk niet. Dat wil dus zeggen dat het kind de schenking van € 51.407 mag splitsen. Van dit bedrag moet € 26.731 worden gebruikt voor de eigen woning, maar het bedrag van € 24.676 mag als zodanig vrij worden besteed.
Tijdelijk forse verruiming
In het belastingplan 2014 is opgenomen dat de extra verhoogde vrijstelling in de periode 1 oktober 2013 tot 1 januari 2015 verder wordt opgehoogd tot € 100.000. Als de ontvanger deze schenking gebruikt voor de eigen woning – zoals hierboven beschreven – is er dus geen schenkbelasting verschuldigd. Dit is een tijdelijke maatregel.
Daarnaast is ook de leeftijdsbeperking van de kinderen niet meer van toepassing. Hierdoor komen ook oudere kinderen in aanmerking voor deze vrijstelling, als zij maar voldoen aan de bestedingsvoorwaarde.
Een andere verruiming is dat de relatie ouder-kind niet meer van toepassing is. Wilt u dus een schenking doen aan een willekeurige derde (niet uw kind dus), dan is ook in die situatie deze extra verhoogde vrijstelling van toepassing. Uiteraard moet ook deze willekeurige derde aan de bestedingsvoorwaarde voldoen.
Aflossing restschuld
Naast de hiervoor genoemde verruimingen is er nog een verruiming: de schenking mag nu ook worden gebruikt om een restschuld af te lossen. Een restschuld is het restant van de eigenwoningschuld dat overblijft nadat met de verkoopopbrengst van de eigen woning de eigenwoningschuld grotendeels is afgelost. Deze verruiming is niet tijdelijk en blijft ook na 1 januari 2015 van toepassing.
Verhoogde vrijstelling al eerder toegepast!
Heeft u de extra verhoogde vrijstelling van € 51.407 al gebruikt? In dat geval kunt u in de periode van 1 oktober 2013 tot 1 januari 2015 toch nog gebruikmaken van de verruimde vrijstelling. U kunt dit doen door alsnog het verschil tussen € 100.000 en het al geschonken bedrag aan uw kind te schenken. De bestedingsvoorwaarde is ook hier van toepassing en uw kind dient dit bedrag te gebruiken voor de eigen woning.
Beweging op de woningmarkt?
De overheid probeert door middel van fiscale regelingen de economie en ons gedrag in het maatschappelijk verkeer te sturen en te beïnvloeden. U begrijpt dat het verruimen van de schenkingsvrijstelling, zoals hierboven omschreven, in het leven is geroepen om de nationale eigenwoningschuld – die momenteel als veel te hoog wordt aangemerkt – versneld in te krimpen en daarbij de woningmarkt vlot te trekken.
Ik denk dat deze regeling zeker effect zal op de hoogte van onze nationale eigenwoning-schuld. Of hierdoor ook de woningmarkt wordt vlotgetrokken, zal de toekomst moeten uitwijzen. Hoe het ook zij; het is een mooie regeling om vermogen voor een zinnig doel naar de volgende generatie over te hevelen. Voor het zogenoemde ‘Ferrari-syndroom’ hoeft niet gevreesd te worden. De ontvangers van de schenking zullen blij zijn met deze mogelijkheid om hun eigenwoningschuld omlaag te brengen. Hierdoor daalt hun rentelast en dat merken zij elke maand weer.
Voor meer informatie kunt u gerust contact met ons opnemen. Jan Koning, belastingadviseur, jkoning@alfa.nl. Alfa heeft 30 vestigingen in Nederland, www.alfa.nl.
Om een afspraak te maken klik hier.
