Belasting betalen: nu of in de toekomst?
In 2013 mag u crisisafschrijvingen toepassen voor de investeringen die u in 2009, 2010, 2011 en het tweede halfjaar van 2013 heeft gedaan. Op deze investeringen mag u onder bepaalde voorwaarden willekeurig afschrijven. U mag dus meer maar ook minder afschrijven dan de normale afschrijving. Door meer af te schrijven wordt de winst lager en betaalt u minder inkomstenbelasting. Maar is dit zo mooi als het lijkt? Wat u nu afschrijft, kunt u in de toekomst immers niet meer afschrijven, waardoor de winst dan hoger uitvalt en u meer belasting verschuldigd bent.
Dit geldt vooral als u nu met de extra afschrijving 37 of 42% belasting bespaart en u over een aantal jaren over de winst die ontstaat door de mindere afschrijving, 52% inkomstenbelasting verschuldigd bent. Daar komt nog bij dat de winst in de toekomst niet alleen hoger uit kan vallen door minder afschrijving op investeringen waar extra op is afgeschreven. De winst kan namelijk ook stijgen door het (in 2015) wegvallen van de afschrijving op het melkquotum. De winst stijgt eveneens als de afschrijving op uw bedrijfsgebouwen niet meer mogelijk is. U mag op uw gebouwen namelijk niet meer dan de helft van de WOZ-waarde afschrijven.
Rekensommetje
Door het wegvallen van de afschrijving op het melkquotum, en eventueel op de bedrijfsgebouwen, is het mogelijk voordeliger als u nu niet extra afschrijft. U kunt de afschrijving wellicht beter bewaren voor latere jaren. U betaalt dan wel (iets) meer belasting, maar u bespaart in de komende jaren misschien meer belasting dan u nu extra betaalt. Als u tot nu toe jaarlijks grote bedragen op het melkquotum afschreef en de afschrijving op de bedrijfsgebouwen geheel of gedeeltelijk weg zou vallen, is de kans groot dat u over de top van uw bedrijfswinsten 52% inkomstenbelasting betaalt.
Afschrijvingen verschuiven naar de toekomst
Als u dan 37 of 42 % belasting bespaart door extra af te schrijven, is het de vraag of u die extra afschrijving nu niet beter achterwege kunt laten, zodat u in latere jaren alsnog kunt afschrijven. Om extra afschrijving in de toekomst te creëren, is het bij de crisisafschrijvingen ook mogelijk om niet meer maar minder af te schrijven. Op die manier verschuift u nog meer afschrijvingen naar de toekomst.
Vamil
Andere mogelijkheden om afschrijvingen naar de toekomst te verschuiven zijn willekeurige afschrijvingen op bepaalde milieu-investeringen (Vamil) en de toepassing van de herinvesteringsreserve (HIR) op nieuwe investeringen. Bij de Vamil-afschrijvingen is het net als bij de crisisafschrijvingen mogelijk om nu minder en in de toekomst meer af te schrijven.
Herinvesteringsreserve
Een herinvesteringsreserve (HIR) ontstaat als u de winst bij verkoop van bijvoorbeeld een machine weer wilt afboeken op de aankoop van een machine. U hoeft dan geen belasting te betalen over de winst bij verkoop van de machine, maar u kunt op de aanschaf van de machine minder afschrijven. U kunt er ook voor kiezen om nu wel belasting over de winst bij verkoop van de machine te betalen. Er ontstaat dan geen HIR, zodat u in de komende jaren meer kunt afschrijven op de aankoop van de machine, waardoor u minder belasting betaalt.
Olievlekwerking
Bij de afweging om de afschrijvingen nu te nemen of naar de toekomst te verschuiven gaat het niet alleen om de tariefverschillen in de inkomstenbelasting (37, 42 of 52%). Het gaat namelijk ook om de eventuele gevolgen voor de premie Zorgverzekeringswet, de zorgtoeslag, de huurtoeslag, het kindgebonden budget en het benutten van de heffingskortingen. Het blijft daarom maatwerk, waarbij uw accountant of belastingadviseur u van dienst kan zijn.
Kortom, geen of weinig belasting betalen lijkt aantrekkelijk en dat is het ook. Maar misschien is het wel aantrekkelijker om nu meer en in de toekomst minder belasting te betalen. Per saldo kan dit u een belastingbesparing opleveren.
mr. T(eun) van Mourik FB
Belastingadviseur bij Alfa Accountants en Adviseurs in IJsselstein, 088-2532900
tvanmourik@alfa.nl. Alfa heeft 30 vestigingen in Nederland www.alfa.nl.
