Herinvesteringstermijn bij staking: slechts 1 jaar of toch 3 jaar?
Afwijkende termijn bij staking
De herinvesteringsreserve (HIR) wordt ook veelvuldig toegepast bij de verkoop van een geheel bedrijf. De niet onder de landbouwvrijstelling vallende winst van de bedrijfsopstallen en/of de bestemmingswijzigingswinst van grond kunnen middels de HIR worden ‘afgeboekt’ op de aankoop van een nieuw bedrijf. Vaak wordt aangenomen dat u 3 jaar de tijd heeft om een nieuw bedrijf te kopen. Dit is echter niet juist! Als de verkoop van het bedrijf fiscaal moet worden beschouwd als de verkoop van een gehele onderneming, dan is er sprake van staking.
Bij staking geldt voor toepassing van de HIR een ingeperkte termijn waarbinnen een vervangend bedrijf moet zijn gekocht, te weten: 12 maanden na verkoop van het oude bedrijf. De HIR kan dus ook in geval van staking worden toegepast, maar met een beperkte herinvesteringstermijn.
Gehele staking of voortzetting
Betekent de verkoop van het bedrijf nu ook staking van de onderneming? Als het antwoord negatief is, kan er gewoon een beroep worden gedaan op de ruimere 3-jaarstermijn. Het standpunt kan worden ingenomen dat als het quotum, het vee, de inventaris en landbouwwerktuigen niet worden verkocht, er geen sprake is van staking.
De praktijk leert echter dat de Belastingdienst de verkoop van een agrarisch melkveebedrijf geregeld aanmerkt als staking, omdat de belangrijkste bedrijfsmiddelen (grond en gebouwen) zijn verkocht. Dit betekent dat in deze situaties vooroverleg met de Belastingdienst geboden is over de termijn waarbinnen het nieuwe bedrijf moet zijn aangekocht. Daar waar vroeger de 3-jaarstermijn doorgaans niet ter discussie stond, moet u tegenwoordig rekening houden met de kortere termijn van 12 maanden na verkoop.
Termijnverlenging herinvesteringsreserve
Voor de aankoop van een nieuw bedrijf kan 12 maanden een korte termijn zijn. In uitzonderingsgevallen is het mogelijk om een verlenging van de herinvesteringstermijn te krijgen. Uitstel wordt slechts verkregen als (objectief):
‘de aard van het aan te schaffen bedrijfsmiddel een langere termijn vereist’‘aanschaffing door bijzondere omstandigheden vertraagd is, mits er een begin van uitvoering is’.
Uit de rechtspraak volgt dat veel problemen rond de aankoop niet worden geaccepteerd als voldoende reden voor termijnverlenging. Ook hiervoor geldt dat tijdig vooroverleg met de Belastingdienst belangrijk is!
Voor meer informatie kunt u gerust contact met ons opnemen. Monique Bieleman, Belastingadviseur, 088 2532850, mbieleman@alfa.nl. Alfa heeft 30 vestigingen in Nederland www.alfa.nl
Om een afspraak te maken klik hier.
