Maak in 2013 gebruik van fiscaal willekeurige afschrijvingen

Wat is het voordeel van fiscaal willekeurig afschrijven?
Door af te schrijven op een bedrijfsmiddel wordt het resultaat van uw onderneming lager. U betaalt daardoor nu dus minder belasting. De maximale afschrijving per jaar is gelijk aan de waardevermindering van het bedrijfsmiddel in dat jaar. De maximale afschrijving bedraagt twintig procent van de investering minus de restwaarde. U kunt een bedrijfsmiddel dus nooit binnen vijf jaar afgeschreven worden.

Eerder schreven wij al over het fiscaal optimaliseren van investeringen: zie het artikel Optimaal (her)investeren.
Aan de in dit artikel genoemde fiscale mogelijkheden voegde het kabinet onlangs tijdelijk een mogelijkheid van fiscaal willekeurig afschrijven toe. Als u voldoet aan de voorwaarden, dan kunt u in een jaar meer afschrijven dan de normale afschrijvingen. U kunt dan door een grotere afschrijving in 2013 het resultaat van uw onderneming in 2013 dus verder verlagen. Zo verlaagt u weer de verschuldigde belasting.

Let op: met de maatregel bereikt u een uitstel van belastingheffing, niet een afstel. Door nu extra af te schrijven, zal het resultaat van uw onderneming in de toekomst waarschijnlijk hoger zijn (bijvoorbeeld door toekomstige lagere afschrijvingen of bij de verkoop van het bedrijfsmiddel). U moet dan dus in de toekomst wellicht meer belasting betalen. Het voordeel van extra afschrijven is dus het liquiditeitsvoordeel.

Wat zijn de voorwaarden voor fiscaal willekeurig afschrijven in 2013?
Het moet gaan om investeringen in nieuwe, nog niet eerder in gebruik genomen bedrijfsmiddelen in de tweede helft van 2013.Onder investeren wordt verstaan het aangaan van verplichtingen voor de aanschaf of verbetering van bedrijfsmiddelen. Bedrijfsmiddelen zijn goederen die u voor uw onderneming nodig heeft. Voorraden bijvoorbeeld zijn geen bedrijfsmiddelen en vallen dus niet onder deze tijdelijke regeling.U mag maximaal vijftig procent willekeurig afschrijven. De willekeurige afschrijving geldt alleen voor een boekjaar waarin de genoemde periode valt, over het restant schrijft u 'normaal' af. U hoeft niet gebruik te maken van de mogelijkheid tot willekeurige afschrijving. Als u niet fiscaal willekeurig wilt afschrijven, dan kunt u er voor kiezen om op investeringen in de tweede helft van 2013 gewoon af te schrijven.

Cijfervoorbeeld willekeurige afschrijving
Uw boekjaar is gelijk aan het kalenderjaar. U doet op 1 juli 2013 een investering van € 11.000. De restwaarde is € 1.000,-. Er geldt een normale afschrijvingstermijn van vijf jaar. U neemt het bedrijfsmiddel direct in gebruik.

Uitwerking:
Er kan afgeschreven worden over: € 11.000 - € 1.000 = € 10.000
Maximale willekeurige afschrijving in 2013: € 10.000 x 50% = € 5.000
Gewone afschrijving € 5.000 : 5 jaar is € 1.000

In 2013 is het afschrijvingsbedrag:
Willekeurige afschrijving: maximaal € 5.000
Normale afschrijving: (1/2 jaar x € 1.000,-) = € 500
Totale maximale afschrijving in 2013: € 5.500

In 2014 en verder is het afschrijvingsbedrag € 1.000, in 2018 (laatste jaar) nog € 500.

Zou u in dit voorbeeld niet gebruikmaken van de tijdelijk willekeurige afschrijving, dan kunt u in 2013 ‘slechts’ (1/2 jaar x € 2.000) = € 1.000 afschrijven. In 2014 en verder is het afschrijvingsbedrag € 2.000, in 2018 (laatste jaar) nog € 1.000.

In dit voorbeeld is het voordeel in 2013 dus een extra afschrijving van € 4.500. Het resultaat in 2013 waarover belasting verschuldigd is, is dus door de willekeurige afschrijving € 4.500 lager.Door gebruik te maken van de willekeurige afschrijving kunt u dus in de latere jaren jaarlijks minder afschrijven.

Overige voorwaarden
U moet het bedrijfsmiddel voor 1 januari 2016 in gebruik nemen. Neemt u het bedrijfsmiddel nog niet in 2013 in gebruik, dan wordt de willekeurige afschrijving beperkt tot het bedrag dat u hebt betaald. Als u hierdoor in een boekjaar waarin de periode 1 juli tot en met 31 december 2013 valt niet willekeurig kunt afschrijven, kunt u daarna niet meer willekeurig afschrijven.

Willekeurige afschrijving geldt niet voor alle bedrijfsmiddelen. Enkele bedrijfsmiddelen waarop u niet willekeurig kunt afschrijven:
- gebouwen (en woonschepen)
- bromfietsen en motorrijwielenpersonenauto’s (behalve taxi’s en zeer zuinige auto’s)
- dieren
- wegen, paden, bruggen, tunnels en dergelijke
- immateriële activa (zoals melkquotum)

Bedrijfsmiddelen die u ter beschikking stelt aan derden, kunt u ook niet willekeurig afschrijven.

Voor meer informatie kunt u gerust contact met ons opnemen. René de Boer, belastingadviseur, rdeboer@alfa.nl. Alfa heeft 30 vestigingen in Nederland, www.alfa.nl.

Om een afspraak te maken klik hier.