Hoe beloon ik mijn meewerkende partner fiscaal slim?

Heeft u een onderneming in de vorm van een eenmanszaak, dan geniet u als ondernemer winst uit onderneming. Uw partner geniet geen winst. Hij of zij is immers geen vennoot of firmant. De partner ontvangt ook geen salaris; er is geen sprake van loondienst. U kunt uw partner wel een arbeidsbeloning toekennen. De hoogte daarvan heeft consequenties voor uw uiteindelijke bedrijfsresultaat.

Fiscale consequenties
De fiscale consequenties van een arbeidsbeloning zijn als volgt: is de beloning minder dan € 5.000, dan is de arbeidsbeloning niet fiscaal aftrekbaar. Daar staat tegenover dat de beloning voor uw partner geen inkomen vormt en dat er geen inkomstenbelasting hoeft te worden betaald. Komt de beloning boven de € 5.000, dan is het bedrag te boeken onder kosten voor uw onderneming. Dit komt dan ten laste van uw bedrijfsresultaat. Voor uw partner vormt de arbeidsbeloning bovendien inkomen, dat bij het resultaat uit overige werkzaamheden moet worden aangegeven.

Fiscaal voordeel
Het kan fiscaal voordeel opleveren als u een arbeidsbeloning aan uw partner toekent. Draait uw onderneming goed en maakt u winst, , dan is het niet ondenkbaar dat u over de top van uw inkomen 42 procent of zelfs 52 procent inkomstenbelasting betaalt. Door een arbeidsbeloning van € 10.000 toe te kennen, bespaart u € 4.200 of zelfs € 5.200 belasting. Indien uw partner naast de arbeidsbeloning geen andere inkomsten heeft, betaalt deze € 3.700 (tarief 2013) aan belasting. Dat levert een uiteindelijke besparing op van € 500 of zelfs van € 1.500.

Zelfs als uw onderneming verlies maakt en uw belastbaar inkomen negatief is, kan het toekennen van een arbeidsbeloning fiscaal voordeel opleveren. U en uw partner betalen namelijk geen inkomstenbelasting indien deze wegvalt tegen de heffingskortingen, die nu kunnen worden benut. Daarnaast levert een verliesverrekening fiscaal voordeel op. Hierbij kan een groter verlies worden verrekend met winsten uit voorgaande of navolgende jaren. Het belastingtarief dat in het jaar van verrekening is verschuldigd, bepaalt dan het uiteindelijke fiscale voordeel.

Betaaldag
De administratieve verwerking van de arbeidsbeloning hangt af van de wijze waarop u met uw partner gehuwd bent. Bent u getrouwd onder huwelijkse voorwaarden? Dan kan de beloning worden uitbetaald óf u kunt kiezen voor tegoedschrijven. Doet u dit laatste, dan komt de overeengekomen arbeidsbeloning als schuld aan uw partner op de balans van uw onderneming te staan. Worden de huwelijksvoorwaarden jaarlijks verrekend, dan kan de arbeidsbeloning ook in deze verrekening worden meegenomen.

Bent u in algehele gemeenschap van goederen gehuwd, dan hoeft u de arbeidsbeloning niet daadwerkelijk uit te betalen. Het toekennen van een arbeidsbeloning legt in ieder geval geen direct beslag op uw liquiditeit.

Contract
Voor het toekennen van een arbeidsbeloning is het niet verplicht (maar wel wenselijk) om een contract op te stellen. U kunt daarin zelf de hoogte van de arbeidsbeloning vaststellen. Daarnaast bent u niet verplicht om elk jaar een arbeidsbeloning toe te kennen. U kunt, om wat voor reden dan ook, besluiten om deze in een bepaald jaar niet toe te kennen of om deze onder de € 5.000 te houden. Is dit laatste het geval, dan is de zogenoemde meewerkaftrek toepasbaar. De hoogte daarvan is gerelateerd aan het aantal uren dat uw partner in uw onderneming steekt. De aftrek bedraagt 1,4 procent van de winst bij 525 uur per jaar en maximaal 4 procent bij 1.750 of meer uren per jaar. Het toepassen van de meewerkaftrek wordt niet gezien als inkomen voor de partner.

Arbeidsbeloning interessante optie
Kortom, de arbeidsbeloning is relatief eenvoudig toepasbaar en kan bovendien een aanzienlijke belastingbesparing opleveren, zónder administratieve rompslomp. Zo slaat u als ondernemer twee vliegen in één klap.

Voor meer informatie kunt u gerust contact met ons opnemen.
Jan Koning, Belastingadviseur, jkoning@alfa.nl
Alfa heeft 30 vestigingen in Nederland
www.alfa.nl