Hogere kleinschaligheidsinvesteringsaftrek

Regeling KIA in 2012
Als het totaal van de investeringen in de genoemde bedrijfsmiddelen in 2012 minder is dan € 2.300 heeft u geen recht op KIA. Als het totaal van de investeringen in de genoemde bedrijfsmiddelen in 2012 meer is dan € 2.300, maar minder dan € 55.249, heeft u recht op 28% KIA. De maximale aftrek is: 28% van € 55.248 = € 15.470. Bij een totaal aan investeringen in 2012 tussen € 55.248 en € 102.311 blijft de KIA € 15.470. Bij een totaal aan investeringen in 2012 van meer dan € 102.311 loopt de KIA met 7,56% van het meerdere boven € 102.311 terug. Dit heeft tot gevolg dat vanaf een totaal aan investeringen van € 306.931 geen recht op KIA meer is.

De belastingbesparing die de KIA oplevert is afhankelijk van de hoogte van uw inkomen. Als u geen belasting hoeft te betalen is de besparing nihil. Als u wel belasting verschuldigd bent, ligt de besparing tussen de 29 en 46 procent.

Eenmanszaak
Als u in 2012 één machine koopt voor € 50.000, bedraagt de KIA 28% van € 50.000 = € 14.000.
Als u in 2012 twee machines koopt van elk € 50.000, bedraagt de KIA € 15.470.
Als u in 2012 drie machines van elk € 50.000 koopt, bedraagt de KIA: € 15.470 – 7,56% (€ 150.000 - € 102.311) = € 11.865.

Als u vennoot in een VOF of maatschap bent worden deze bedragen verdeeld over de vennoten, dus samen een aftrek van respectievelijk € 14.000, € 15.470 of € 11.865.

Investeringen over meerdere jaren uitsmeren
Een mogelijkheid om de KIA te verhogen en dus een hogere aftrekpost te creëren, is het uitsmeren van investeringen over meerdere jaren. Als de hiervoor genoemde investering in drie machines verdeeld wordt over drie jaar (ieder jaar investering in één machine), bedraagt de KIA in totaal:
3 x € 14.000 = € 42.000 in plaats van € 11.865. Per saldo levert dit een extra aftrek van ruim € 30.000 op.

Een andere mogelijkheid om de KIA te verhogen is het uitsmeren van investeringen in de bouw van een stal over meerdere jaren. Als u bijvoorbeeld in 2012 voor € 400.000 een stal bouwt, heeft u geen recht meer op KIA. Als u echter voor de bouw van deze stal in het ene jaar voor bijvoorbeeld € 150.000 (onderbouw) en het volgende jaar voor € 250.000 (bovenbouw) aan verplichtingen aangaat en u verder geen andere investeringen doet, bedraagt de KIA in het eerste jaar € 11.865 en in het tweede jaar € 4.305. Per saldo levert dit een extra aftrek van ruim € 16.000 op.

Buitenvennootschappelijk investeren
Het is eveneens mogelijk om de KIA te verhogen door buitenvennootschappelijk te investeren. Velen van u zullen hun onderneming samen met anderen uitoefenen in de vorm van een VOF of maatschap. Het kan voor u in een dergelijke situatie voordelig zijn om een investering in bijvoorbeeld een machine niet in de VOF of maatschap, maar door u of één van de andere vennoten te laten doen. In een eerder artikel heb ik aangegeven dat dit voor u BTW-voordelen met zich mee kan brengen. Naast deze BTW-voordelen kunnen dergelijke investeringen ook de KIA verhogen.

Als in een VOF of maatschap tussen vader, moeder en zoon in de hiervoor genoemde drie machines in 2012 voor een totaalbedrag van € 150.000 wordt geïnvesteerd, hebben vader, moeder en zoon ieder een KIA van: 1/3 x € 11.865 = € 3.955.

Als in 2012 zowel vader, als moeder, als zoon ieder een machine van € 50.000 koopt, hebben vader, moeder en zoon ieder een KIA van: 28% van € 50.000 = € 14.000. Per saldo heeft ieder een extra aftrek van meer dan € 10.000. Samen levert dit een extra aftrek van ruim € 30.000 op.

Conclusie
U kunt de kleinschaligheidsinvesteringsaftrek (KIA) die u voor de inkomstenbelasting op uw inkomen in mindering mag brengen verhogen door: Investeringen over meerdere jaren uit te smeren;Buitenvennootschappelijk te investeren.

Voor meer informatie kunt u contact met ons opnemen.
Teun van Mourik, Belastingadviseur, 088 2532900, tvanmourik@alfa.nl

Alfa heeft 31 vestigingen in Nederland.
www.alfa.nl